【美國稅務+】夫妻一方有綠卡或公民身份報稅指南
當夫妻中只有一方擁有美國綠卡或公民身份，且全家居住於美國境外時，選擇最合適的報稅方式對於最大化稅收優惠及遵循美國稅法尤為關鍵，舉例來說假設Tom是美國公民，他的妻子Lily則非美國公民且無綠卡，他們育有兩個未成年的美國公民子女。以下嘉晟JS TAX CPA團隊列出了他們的報稅選擇以及詳細說明：
已婚聯合申報 (Married Filing Jointly, MFJ)
即使Lily不是美國公民或綠卡持有者，Tom和Lily仍可選擇聯合申報。此選項讓他們享有較高的標準扣除額和其他稅務優惠，同時也意味著Lily將被視為美國稅務居民，需依法揭露海外資產。此外，Lily在首次申報時，需申請個人納稅人識別號碼（ITIN），並附上申請原因的聲明信，連同申請表一起附在1040稅表上提交。然而，聯合申報較不利之處是，如果Lily的海外所得較高，這可能會增加他們的美國稅負，且已婚聯合申報的報稅年度為全年所得申報。
- 2024年標準扣除額 Standard Deduction: $29,200
- 2024年外國勞務所得扣除額Foreign Earned Income Exclusion (FEIE): Tom和Lily可各自排除高達$126,500的外國勞務所得，總計可達$253,000
- 外國稅收抵免Foreign Tax Credit (FTC): 可抵免夫妻雙方在海外繳納的稅款，以減少全球所得可能引起的雙重課稅
已婚分開申報 (Married Filing Separately, MFS)
選擇分開申報可使Lily的收入不受美國稅法影響，從而避免其部分收入的雙重課稅。但若家庭收入主要來自Tom，此選擇可能導致較不利的稅率並失去某些稅收優惠。
- 2024年的標準扣除額 Standard Deduction：$14,600
- 上述已婚聯合申報所提及的外國勞務所得扣除額和外國稅收抵免，只能針對Tom的收入計算
- 教育抵免及子女及被撫養人的照護優惠通常不適用於已婚分開申報
若報稅年度為全年所得申報(一般是在登陸美國的第二年起才會有此情況)，Tom在符合特定條件下，如Tom支付超過一半的家庭維持費用，並且兩個美國公民子女與他同住超過半年，可考慮作為家庭頭獨立戶 (Head of Household, HOH) 申報，享有相較於已婚分開申報更高的標準扣除額及較低稅率。
- 2024年的標準扣除額 Standard Deduction：$21,900
- 外國勞務所得扣除額和外國稅收抵免: 可以針對Tom的收入進行計算來減輕雙重課稅問題
總結
在選擇報稅方式時，Tom和Lily需仔細考慮各種因素，如收入水平、稅收優惠以及適用稅率等。為確保選擇最符合個人情況的報稅方法，建議在作出決定前諮詢稅務專業人士的意見。
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