【美國稅務+】一次搞懂美國人投資利得的稅務議題
無論是為了夢想的儲蓄規劃，還是籌備往後的退休計劃、子女教育基金，許多人會透過投資股票、債券或房地產來累積財富以實現目標。然而，獲取投資收益的同時也會面臨資本利得稅的影響。本篇文章將深入探討美籍人士交易資本資產時，美國所得稅法下的課稅方式及納稅人需要留意的稅務風險。
課稅標的
資本利得的課稅範圍十分廣泛，除了投資上常見的股票、債券、房地產以外，也包含個人所擁有的汽車、家具、珠寶等。當取得資產的總成本（含傭金、手續費及交易稅金）大於出售的金額時，即認列為資本虧損（Capital Loss），反之，若納稅人出售該資產並獲取利潤，則美國國稅局便會將此收益做為資本利得（Capital Gain）徵稅。
其中，資本虧損可與當年度的資本利得相互抵扣，如果當年互抵後為淨資本虧損，則可以於個人當年度總所得抵減最多 $3,000 美元（2024 年），且其餘額可結轉至未來年度繼續使用。
稅率及課稅方式
由於資本利得並不會發生在納稅人持有資產的期間，而是在出售資產時才會實現，所以出售當年度申報個人所得稅時，應將資本利得的交易資訊揭露於所得稅表 Form 1040 之 Schedule D 中，以利計算當年度資本利得及虧損。
資本利得稅根據納稅人持有資產的時長而適用不同的課稅方式。若出售的資產僅持有一年或以下，即為短期資本利得，會併入一般所得徵稅（稅率為 10%~37%）。如果出售的資產持有超過一年，則為長期資本利得，將根據獲利及申報身分適用 0%~20% 的稅率：
納稅人應注意事項
資本利得涉及的規定複雜多樣，對於不同類型的資本資產和持有期限，其稅率和計算方式也有所不同，因此，美國的納稅人在面對此稅務議題時，了解並遵守相關規範不僅有助於避免稅務風險，還能合法地享受各種稅收優惠和減免。以下是納稅人在處理資本利得時應注意的幾項關鍵事項：
- 美國政府對於長期持有資本資產的投資者提供較優惠的稅率，故納稅人應留意，大量的短期資本利得很可能會增加您的應稅收入，應將持有資產的時間長短視為投資決策中的一個重要考量，避免需要繳納更高額的所得稅。
- 納稅人在處理資本利得時，除了需要計算所得稅外，還需留意淨投資收入稅（Net Investment Income Tax, NIIT）。NIIT 是一項獨立於所得稅的額外稅目，其稅率為 3.8%，適用於特定納稅人的投資收入，如利息、股息和資本利得。納稅人應瞭解其應稅收入是否達到 NIIT 之課稅門檻，以避免忽視這項額外稅款的負擔。
- Wash sale 是指納稅人出售資產且產生資本虧損時，於 30 天內買回相同或類似資產的行為。根據美國稅法，這樣的損失不得認列於當年度的資本虧損，而是必須遞延到未來再出售時。納稅人應謹慎避免 Wash Sale 的情況產生，以免影響稅收計算。
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