【美國稅務+】納稅人必看，「美國海外收入免稅額」解救你的荷包
身為美國納稅義務人，想要降低稅務金額，需要了解「美國海外收入免稅額」，包含 FTC 規定、美國公民海外收入如何報稅、稅額抵免限額等。本篇將會帶您一起了解避免美國雙重國籍繳稅的方法，降低稅務負擔過上更好的生活。
在全球經濟的關連性日益緊密的背景下，許多的美國公民及稅務居民選擇於海外工作或投資，並在取得海外收入的同時課徵當地的所得稅。然而根據美國的全球課稅原則，無論其收入來源於何處，都必須向美國報稅，導致納稅義務人落入了雙重課稅的困境。
避免雙重課稅的方法：利用美國海外收入免稅額
美國政府為了解決「雙重課稅」問題，於西元 1918 年推出了一項重要的稅務法規——外國稅額抵免（Foreign Tax Credit，, 簡稱 FTC），使納稅人可將海外已繳納的所得稅款用以抵扣美國所得稅，成功地緩解了美國雙重國籍繳稅所帶來的稅務負擔。
接下來，我們一起來了解有海外收入必須使用的「美國稅務優惠—— Foreign Tax Credit」有哪些相關定。
適用美國海外收入免稅的納稅人身份
依據美國國稅局（Internal Revenue Service，簡稱 IRS）之規定，FTC 申請條件主要適用於以下身份的納稅人：
- 美國公民
- 綠卡持有者
- 符合居住測試，而認定之稅務居民
其中，符合居住測試是指當年度於美國居留大於 31 日，且近三年於美國居留總時間依特定比例計算大於 183 日。若您屬於以上三種身分的納稅人，則無論是因工作、投資還是其他原因於海外賺取收入並負擔海外所得稅，皆可申請美國稅務優惠 FTC 來減少您的稅務負擔。
美國海外收入免稅額種類
然而，並非所有的海外稅額皆可以申請抵免，僅有符合以下條件之海外稅負才可以進行稅額抵免：
- 合法且實際發生的外國稅負
- 屬於所得稅或相同性質稅目
- 須為針對納稅義務人所課徵之外國稅負
- 該外國稅負已由納稅義務人支付或計為應付
以上條件的設立旨在確保 FTC 僅適用於實際繳納的合規稅款，從而避免虛假申報和不當抵免。因此，海外繳納之財產稅、贈與稅或遺產稅由於非屬於所得稅的課稅性質，因此無法申請 FTC。而納稅人繳納針對他人或其他實體所課徵的所得稅（如配偶、公司），除非夫妻合併申報等特殊狀況，否則也同樣無法申請抵免。
美國海外收入免稅額其他規則
除了上述的限制以外，海外所得稅如何抵扣美國稅也需要注意其他 FTC 的使用規則：
- 適用於列舉扣除額的稅額，不可再做為 FTC 使用
- 退稅、遲交稅款產生的罰金及利息，不可做為 FTC 使用
- 已取得「Foreign Earned Income Exclusion」或「Foreign Housing Exclusion And Deduction」之稅務優惠的所得，其所對應的稅負將不能申請 FTC。
- 納稅義務人未能於當年度使用的 FTC，美國稅法允許納稅人將未使用完的 FTC 結轉至未來做使用。
美國公民海外收入如何報稅是每一位納稅人必知的重要資訊。
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