【美國稅務+】最大化你的稅務優勢，美國海外收入免稅額全解析
身為在美華人，想最大化您的稅務優勢嗎？本文將深入解析美國海外收入免稅額的規定，幫助您了解如何合法節省稅金，包含說明免稅額的計算方式、申請條件以及常見的誤區，並提供實用的案例分析。讓您輕鬆掌握稅務知識，聰明理財。
最近接待了許多即將取得綠卡，登陸美國的朋友，我們除了提供稅務的一些知識和登陸前的規劃，也和他們討論接下來的報稅流程。其中，許多客戶都不約而同地提：「聽說綠卡和美國公民的海外所得只要不超過美金十萬就不用報稅，那我的美國海外收入要報稅嗎？」。乍聽之下，的確頗為好康，也讓許多新移民朋友對於美國稅務放心了不少。然而，美國稅務的規定從來都沒有這麼簡單，每個稅務規定的後面，常常充滿著各種條件以及門檻，以至於一不小心就誤用了規定，造成稅務上不必要的罰款及補稅。
美國海外收入免稅額規定
一般常聽到的海外收入所得減免，不外乎下列幾項常見的規定：
- 外國勞務所得減免（foreign earned income exclusion）
- 外國稅收抵免（foreign tax credit）
- 互惠國扣抵優惠（source of income withholding for treaty country）
其中前述提到的「美國人的海外收入所得可以有 10 萬美金的抵扣」就是關於外國勞務所得減免 foreign earned income exclusion 的規定。對於長期居住在海外的美國稅務居民，並非所有人的任何所得都能夠用此抵扣數，須符合下列三個條件才能享有高達 $126,500（2024）的外國勞務所得的抵扣數：
- 在美國以外有納稅居所。
- 美國以外有「勞務」 收入，如薪資、自雇所得等，被動收入則不再此限。
- 符合居住測試條件：包含實際居住測試（physical presence test）和實質居住測試（bona fide residence test）等兩種測試。
如果能夠滿足上述所有規定，才可以滿足外國勞務所得抵扣的好處。
美國海外收入免稅額－美國以外有「勞務」 收入規定
外國／勞務收入包含工資、薪資、個人服務報酬等，並且所得來源是以勞務提供地來分辨，而且是報酬領取地。
美國海外收入免稅額－居所得住房成本規定
此外，居所得住房成本也可以做為抵扣數，可和外國勞務所得一併抵扣，其中可抵扣的費用包含一般居住成本，如：: 房子租賃費用，水電瓦斯、房屋保險、家具、保證金、停車費等，都可以作為海外住房成本來一併抵扣。當然，每個居住所在地區都有其上限而度，大家可以去國稅局網站參考。
美國海外收入免稅額－居住測試規定
至於居住測試的部分，則相對有著較細節的規範：
- 實質居住測試（bona fide residence test ），除了要測試者實質居住在美國以外的納稅地區之外，同時還有下列兩個條件須同時滿足：
- 必須是美國公民（us citizen），綠卡不得採用此方式
- 需要完整稅務年度（1／1－12／31）都是美國以外地區的居民
- 中間若短暫回國則不受到此居住測試的限制
- 實際居住測試（physical presence test）的部分，規定則是如下：
- 美國公民或綠卡持有者皆可使用
- 納稅住所需要在美國以外地區
- 需要在一個連續的 12 個月內（不一定是 1/1－12／31），無須非得同一個稅務年度，只要連續 12 個月即可），至少要有 330 居住在美國以外地區，抵達和離開都不包含在內。
因此，在第三點的規定上，只要用頭尾連續 12 個月內的天數，居住滿330，則可以符合實際居住天數。然而，我們在稅務申報上是採用歷年制，因此需要在當年算出這 12 個月在該 1／1 至 12／31的稅務年度中占有的比例，按比例拆算 126,500 的抵扣額度。
另外一個需額外提醒的部分，即便外國勞務所得已經全數抵扣，但是納稅義務人的稅率仍舊會因為有此收入而被墊高，只是該部分的所得計稅上可以被排除而已，再者若已用了外國勞務所得，則該所得在該國所繳納的所得稅則不可再次作為外國所得稅抵扣（foreign tax credit）來重複抵扣稅金。
美國海外收入報稅規定較複雜，把繁褥細節規定交給我們辦理，為您客製具有優勢的節稅方式。
如果您有任何稅務問題或需要專業建議，嘉晟商務諮詢顧問有限公司隨時歡迎您的咨詢。
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