【美國信託+】中國2026 年 21 號文核心解析與解方─《美國信託 FGT》
2026年7 月 24 日，中國國家稅務總局與財政部聯合發布《關於離岸信託個人所得稅有關事項的公告》（2026 年第 21 號文）。這項新規的出台，明確了中國稅務居民設立海外信託的稅務申報要求與徵管細則。這意味著，過去高資產人士常利用開曼、BVI 等傳統離岸司法管轄區進行稅務遞延的架構，如今已經難以再發揮原有功能。
21 號文的核心在於強調「實質重於形式」的課稅原則，主要體現在三個階段。
首先是資產移轉至信託階段。當中國稅務居民將資產轉入離岸信託時，將被視同資產轉讓，需依公允價值與原始成本間的差額計算並繳納個人所得稅。
其次是信託存續期間。信託內部所產生的收益，不論是否實際分配給受益人，皆須按年度穿透認定，併入中國稅務居民當年度所得課稅。
最後是身分轉換階段。若中國稅務居民轉為非居民，在註銷中國戶籍或喪失中國稅務居民身分前，必須就信託內尚未完稅的所得進行一次性清算。
在全球 CRS（共同申報準則，Common Reporting Standard）資訊交換制度與 21 號文的雙重監管下，**美國外國委託人信託（U.S. Foreign Grantor Trust, FGT）**將成為極具競爭力的架構選擇。
美國目前並未參與CRS，而是採用自身的**FATCA（Foreign Account Tax Compliance Act，海外帳戶稅收遵循法）**制度，因此不會透過 CRS 機制與其他司法管轄區自動交換金融帳戶資訊。美國相對獨立的資訊申報體系，為家族資產的隱私保護與安全性提供了重要優勢。
除了資訊隱私之外，美國 FGT 在稅務與法律架構上亦具有高度的確定性。
在稅務方面，只要信託架構未產生美國來源所得或其他應稅的美國關聯收入，一般而言，美國層面不會因此產生聯邦所得稅。若再搭配適當的底層實體規劃，更有機會降低新規所帶來的即時稅務衝擊。
在法律方面，美國部分州（如南達科他州、內華達州）擁有成熟完善的信託法制及豐富的司法判例，在資產隔離、債權人保護以及跨世代財富傳承等方面，均提供比許多傳統離岸司法管轄區更完善且更具穩定性的法律保障。
隨著 21 號文正式實施，離岸信託的稅務規劃已從過去依賴資訊不對稱，逐步轉向以合規、透明及完善底層架構設計為核心。隨著中國對離岸信託監管制度持續完善，美國 FGT 預期將逐漸成為國際家族財富規劃的重要架構選擇之一。
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