【美國稅務+】2025 美國報稅新規：最新稅務變化整理
自今年 7 月起，《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）正式生效，新增多項稅務扣除及制度調整，也同步修改部分既有規定。這些改變可能讓你在申報 2025 年度稅表（於 2026 年報稅季）時享有較低稅負或更高退稅，因此提前掌握重點變化格外重要。
然而，新增的優惠與規則也使得資格判斷、文件準備與申報程序變得更加複雜。對一般納稅人及稅務專業人士而言，今年的報稅季可能會比以往更耗時，也更具挑戰性。
以下整理出 今年針對個人申報者最重要的 10 項稅務變動，協助你在進入報稅季前做好充足準備。
1. 標準扣除額提高
2025 年標準扣除調整如下：
- 單身申報者：$15,750（原為 $15,000）
- 已婚合併申報者：$31,500（原為 $30,000）
- 戶長申報者：$23,625（原為 $22,500）
多數納稅人仍會選擇標準扣除，因為通常比列舉扣除更高。
2. 新增「高齡者個人扣除」
凡出生於 1961 年 1 月 2 日前、且具有社安號，即可額外扣除：
- 個人：$6,000
- 已婚夫妻皆符合：$12,000
但當 MAGI （調整後總所得）超過下列範圍後逐步減少：
- 超過 $75,000（單身）或 $150,000（夫妻合併），並在 $175,000（單身）／$250,000（夫妻合併） 以上完全取消。
3. SALT（州與地方稅）扣除上限提高
列舉扣除（itemized deduction）中的 SALT 扣除，其原本的 $10,000 上限自今年起大幅提高至：
- $40,000（一般納稅人）
- $20,000（已婚分開申報）
SALT 扣除可讓納稅人扣除 州與地方所得稅或州與地方一般營業稅（二擇一），此外仍可再加上 不動產（property tax）稅額，前提是總額未超過新的上限。
需要注意的是，高收入納稅人可扣除的 SALT 金額仍有限制。當調整後總所得（MAGI）超過 $500,000（已婚分開申報為 $250,000）時，可扣除額將受到額外限制。
4. 汽車貸款利息扣除
若 2025 年購買「最終組裝在美國」的新車並使用貸款，可扣除部份利息：
- 年度最高扣除 $10,000
- MAGI 超過 $100,000（夫妻合併 $200,000）逐步減少，$149,000（夫妻合併 $249,000）以上取消
今年貸款提供方不一定會提供必要表單，因此須自行保存貸款紀錄。
申報時需填寫 Schedule 1-A。
5. 小費收入扣除
這項規定並非「小費免稅」，而是允許納稅人就其「符合資格的小費收入」申報部分扣除。符合資格的小費包括員工在常見給小費的產業中所收到的自願性現金或刷卡小費。
納稅人每年最高可扣除 $25,000 的合格小費，但扣除額受調整後總所得（MAGI）限制：
- MAGI 未滿 $150,000（夫妻合併 $300,000）可享有全額扣除；
- 超過門檻者將逐步減少扣除額。
此項扣除對中位收入的服務業從業者最為有利。申報時須依 IRS 指示填寫 Schedule 1-A。
6. 加班費扣除
此項規定並非「加班免稅」，而是允許納稅人就其「符合資格的加班薪資」中，超出一般時薪的部分申報扣除。可扣除的金額上限為加班時薪中屬於 time-and-a-half 的「額外半倍薪資」。例如：
- 若平時時薪為 $20，time-and-a-half 的加班時薪為 $30，則可扣除的部分為 $10。
- 即使雇主實際支付的加班時薪高於 $30（例如 $35 或 $40），可扣除額仍僅限於標準的 $10。
年度扣除上限為：
- 最高 $12,500（夫妻合併上限為 $25,000）。
扣除額將依調整後總所得（MAGI）適用逐步縮減：
- MAGI 超過 $150,000（夫妻 $300,000）開始遞減；
- MAGI 達 $275,000（夫妻 $550,000）後即不再適用。
申報時需依 IRS 指引填寫 Schedule 1-A
7. 子女稅額抵免提高
每名符合資格的子女稅額抵免提高至：
- $2,200／人（原為 $2,000）
父母與子女均需具備有效社安號。
8. 乾淨能源車抵免提前終止
以下兩者將於 2025 年 9 月 30 日後不再適用：
- 新乾淨能源車抵免（最高 $7,500）
- 二手乾淨能源車抵免（最高 $4,000）
若在截止日前購買符合資格的車輛，需使用 表格 8936。
9. 新生兒「Trump 帳戶」
聯邦政府將為在 2025 年 1 月 1 日至 2028 年 12 月 31 日 期間出生的嬰兒開立專屬投資帳戶，並提供 $1,000 的啟動資金。
要符合資格，嬰兒必須為美國出生的公民，且父母與嬰兒皆需擁有有效的社會安全號碼（SSN）。
如欲申請需提交 Form 4547，並於報稅時一併電子提交。
10. 新的加密貨幣申報規則
自 2025 年起，只要你在中心化加密貨幣交易所（如 Coinbase）進行資產出售或交換，這些交易紀錄將首次同步由交易所直接回報給 IRS 與你本人。如果你在 2025 年有處分加密資產，預計會在翌年 2 月中前收到 1099-DA 表單，其中會列出你在該平台上的應稅交易。
需要注意的是，並非所有加密貨幣活動都會反映在 1099-DA 上。表單僅呈現交易所能辨識並需申報的部分交易紀錄，部分活動（如自我錢包轉帳、去中心化交易、空投等）將不包含在內，因此仍需由納稅人自行記錄與申報相關所得或損失。
總結而言，2025 年的美國稅法變動幅度不小，雖然帶來更多扣除與節稅機會，但同時也提高了美國報稅流程的複雜度。建議納稅人及早了解自身適用的條文，並準備好必要文件，以免在美國報稅季臨近時手忙腳亂。若對資格判斷或新規定的影響有所疑慮，嘉晟商務諮詢顧問有限公司隨時歡迎您的諮詢。
