【美國稅務+】全球稅務透明化下現今跨境架構所面臨的問題
自2013年OECD推出BEPS 15項行動計畫並發布《金融帳戶涉稅資訊自動交換標準》（CRS）以來，全球於2014年7月起開始透過簽署「多邊稅務行政互助公約」（MCAA）實施CRS，用於金融機構進行盡職調查和自動申報帳戶資訊的國際交換。
台灣於2017年公布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，2019年起實施CRS，並於2020年首次與32個國家（如新加坡、日本、澳大利亞等）交換稅務資訊。金融機構需每年申報帳戶資訊，包括姓名、地址、稅籍編號、帳戶餘額和收入等。
境外公司的挑戰
CRS削弱了離岸公司的保密優勢，要求資產透明化，收入需在最終受益人的稅務居住地納稅。過去，離岸公司利用資訊不透明隱藏資產和收益，如今這種做法難以為繼。然而，離岸公司在跨境稅務和財富傳承中仍扮演重要角色，貿然移除將帶來影響，因此仍有合規的解決方法。
銀行的困境
隨著CRS的推行，各地稅務機關加強合規檢查，迫使金融機構對帳戶持有人或控權人的身份進行更嚴格的審查。2019年以來，全球超過100個管轄區交換了包括銀行、保險及投資資產的金融資料。銀行開始清理無交易的靜止帳戶，尤其是註冊在CRS轄區卻無實質運營的帳戶。
近年來，受FATCA和CRS影響，開戶門檻日益嚴格，香港、新加坡等金融中心的銀行審核更趨嚴苛，通常不再接受上門客戶，對新開戶的KYC審核也更為嚴格。AML（反洗錢）合規檢查力度加大，匯款審查從抽查變為逐筆審查，要求客戶提供詳細說明和證明，匯款難度顯著提升。年度帳戶檢查成為AML的重要部分，需對帳戶性質、受益人及控權人進行例行審查。
應對策略
取得他國稅務居民身份是解決之道之一，但需確保持有人成為台灣的非稅務居民。對於擁有美籍身份（綠卡或公民）的個人，長期稅務和財富傳承規劃建議設立美國不可撤銷信託。
若海外銀行帳戶被關閉，離岸公司可能只能回台開戶，這會增加資料揭露風險，面臨更高的稅務壓力。合規、安全地維護銀行帳戶成為重要挑戰。
朝代信託的優勢
朝代信託是一種家族傳承工具，旨在降低遺產稅和贈與稅，確保財富長期傳承。美國各州的信託法允許信託存續數百年、上千年甚至永久。朝代信託可包括裁量信託、固定信託、指示信託等，不可撤銷的信託設立後，授予人無法控制資產或修改條款，但可通過分割、轉注或遷移來調整，方便財富管理。
指示型信託最常見，受託人需依指示管理特定事項，無法自行決定，設立人可指定保護人行使裁量權，確保子孫受益且不濫用財產，避免信託控制權過度集中。
美國信託的考量
若家族成員具有美國籍（公民或綠卡持有者），必須設立美國不可撤銷信託，否則，若信託設於美國境外，受益人在取得分配時可能面臨回溯稅、所得稅或財產揭露問題。
若未來家族成員無美國籍，可考慮設立於美國以外的離岸信託，但須遵守CRS規定，避免財產和收益的通報或揭露風險。
在全球稅務透明化的趨勢下，CRS和AML等規範的推行正深刻改變跨境財務和資產管理的生態。由於傳統策略已難以應對現今嚴格的稅務合規要求，個人和企業在資產持有與傳承時，需採用更靈活且符合規範的方案，才能有效減少稅務風險並保障財富安全。隨著國際稅務環境的日益複雜，離岸結構優化與美國信託規劃的重要性也愈加凸顯。
在CRS和AML規範加速推進之際，專業的美國會計師成為不可或缺的助力。他們深諳美國稅務規範，並能根據客戶的實際需求設計量身定制的解決方案。尤其是對於需要設立或優化美國信託規劃的個人和家族，專業會計師可提供精準建議，協助制定合規且靈活的稅務策略，確保資產在多國運作中合法無虞。
透過專業規劃，美國稅務服務不僅能有效降低個人和家族在法律及財務方面的風險，還能確保資產安全與長期傳承。此外，在全球稅務環境日趨嚴苛的背景下，這些服務能幫助客戶穩健地管理與增值財富，並提供全方位的支持與保障。
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