【美國稅務+】《美麗大法案》重點解析：終身免稅額上調、1% 匯款稅上路，高資產稅務規劃面臨全面變局
美國國會正式通過的《美麗大法案》（One Big Beautiful Bill，簡稱 OBBB），是自 2017 年《減稅與就業法案》以來，最具影響力的稅務政策之一。雖然整體方向強調削減聯邦支出，但對高資產個人、跨境資金移動者與家庭而言，OBBB 帶來的是一場結構性的制度重組，重點包括終身免稅額上調、匯款稅開徵、孩童稅額抵免優化、Medicaid 規則收緊以及綠能補貼大幅縮減等。
以下為法案通過後的重要條文整理與實務建議：
個人與家庭稅務改革重點
1. 終身免稅額大幅上調
自 2026 年起，遺產稅與贈與稅的終身免稅額永久提高：
- 單身納稅人上限為 1,500 萬美元
- 夫妻合併申報則可達 3,000 萬美元
此舉對高淨值家庭的資產傳承規劃具有重大影響，特別是設有信託與家族辦公室者，應即早因應。
2. SALT（州與地方稅）扣除額擴大
將原先的 1 萬美元上限提高至 4 萬美元，針對年收入 50 萬美元以下者開放適用，有助居住於高稅負州的家庭有效減稅。
3. 孩童稅額抵免（Child Tax Credit） 抵免金額調升與可退稅額擴大
自 2025 年起，孩童稅額抵免制度進行調整：
- 每位 17 歲以下合格子女可享有最高 2,200 美元的稅額抵免
- 若為不符合資格的子女，仍可享有每人 500 美元的基本抵免額
國際資金與匯款政策改革
4. 1% 匯款稅正式上路
自 2026 年起，針對非美國稅務居民從美國匯出資金至境外的行為，課徵 1% 的匯款稅：
- 稅款由金融機構或匯款平台代扣，直接繳交美國財政部
- 無需納稅人另行申報
該稅制適用於使用現金、匯票、本票等非電子方式匯出之資金，預期將大幅提升 IRS 對跨境資金的掌握能力。
Medicaid 改革重點
5. OBBB 對 Medicaid 規則進行多項收緊，重點包括：
- 新增工時要求：19–64 歲受益人每月至少需工作或參與活動 80 小時
- 資格審查頻率由每年一次調高為每半年一次
- Provider tax 上限由 6% 調降至約 3.5%，限制州政府補助空間
- 禁止資金用於性別醫療、墮胎服務、未合資格移民與藥品價格擴價操作（spread pricing）
綠能政策調整
6. OBBB 收回多項原屬《降低通膨法案》下的補貼與激勵措施，政策重心轉向能源市場自由化：
- 提前終止電動車、充電設備等綠能抵免，預計於 2025 年底前結束
- 提高再生能源開發成本，聯邦土地上需支付更高設施費與租金
- 取消綠能貸款與融資支持，包括 DOE Title 17、ATVM 等計畫
- 2025 年起不再提供清潔能源生產稅收補助
川普帳戶（Trump Account）
7. OBBB 引入全新「川普帳戶」制度，結合育兒補助與儲蓄激勵：
- 2025–2028 年間出生之嬰兒帳戶將獲政府一次性資助 1,000 美元
- 親友每年可追加最多 5,000 美元，並享有稅務優惠
- 資金僅限投資於美國指數型基金；18 歲可提領 50%，30 歲後可全額提領，若提前不當用途將課 10% 罰金
稅務審計與執法趨勢
8. 稅務稽查資源重新配置
OBBB 明確表示，不會增加對中產階級或年收入 40 萬美元以下家庭的審計壓力。然而，IRS 將重新配置稽查資源，聚焦於以下高風險對象：
- 高資產個人與家族
- 複雜控股架構與境外資金流動
- 未申報的信託、資產與金融帳戶
同時，IRS 結合 AI 模型、大數據異常分析技術，以及與金融犯罪執法網（FinCEN）的資訊共享機制，持續強化對高風險納稅人的監控能力。
美麗大法案也同步推動稅務透明化政策，與 FATCA、CRS、OECD 等全球資訊交換制度全面整合，並落實國內銀行的 KYC（認識客戶）規範。
未來，跨境資金流動、資產持有人與實益擁有人將面臨更全面的資訊揭露與申報義務。納稅人應儘早檢視現行資產配置與結構，強化合規準備，以因應愈趨嚴格的國際稅務監管環境。
專業建議：立即啟動合規盤點與調整
在 OBBB 已正式生效的背景下，我們建議高資產個人及其顧問團隊立即進行以下行動：
- 檢視信託、控股公司與境外資產結構
- 補報 Form 3520、5471、FBAR 等 IRS 表單
- 應對 IRS 通知與資訊要求
- 調整跨境資金移轉機制與目的說明準備
- 將帳戶配置策略納入合規評估與風險控管架構
我們提供的協助服務包括：
- IRS 各項表單補報與修正
- 跨境資產結構稅務合法化建議
- 信託與公司治理合規重整
- IRS 稽查應對與文件準備支援
- 國際資訊交換下的身份與資金說明策略
如您對美國稅務申報、境外資產合規、家族信託規劃或跨境財稅策略有任何需求，歡迎與我們聯繫。我們的專業團隊將提供一對一診斷與因應方案，協助您在新的稅務時代中穩健運作、降低風險。
